海外投資要繳什麼稅？最低稅負制門檻與美股股息預扣稅
投資海外市場，稅務分成兩邊：來源國（例如美國）先扣的稅，以及台灣的最低稅負制。多數小資族的海外所得不會多到需要在台灣繳稅，但門檻怎麼算、哪些所得要算進去、虧損能不能抵，都值得搞清楚。
美國端：股息預扣 30%，資本利得不課稅
- 股息：台灣居民透過複委託或海外券商持有美股、美國掛牌 ETF，領到的股息原則上被預扣 30%，入帳時已扣好，不需要自己向美國申報。
- 資本利得：非美國居民買賣美股的價差，美國原則上不課稅。
- 台美租稅協定進度：美國國會正在審議台美避免雙重課稅相關法案，若完成立法並由台灣提供對等待遇，股息預扣稅率可望降低；但截至撰文時尚未生效，仍以 30% 為準，實際請以官方公告為準。
台灣端：最低稅負制
台灣的綜合所得稅採屬地主義，海外所得不併入綜所稅，而是適用「所得基本稅額條例」（最低稅負制）：
- 同一申報戶全年海外所得合計未達 100 萬元：免予計入基本所得額。
- 達 100 萬元以上：全數計入基本所得額（不是只算超過的部分）。
- 基本所得額＝綜合所得淨額＋海外所得＋其他應計入項目（如特定保險給付等）。
- 基本稅額＝（基本所得額－750 萬元）× 20%。
- 基本稅額大於一般所得稅額時，才要補繳差額。
海外所得包括海外股利、利息、財產交易所得（買賣海外股票、基金的獲利）等，並於給付日所屬年度計入；股票以交割日、基金以約定核算買回價格之日為準。
兩個家庭試算（115 年度）
| 項目 | 家庭 A | 家庭 B |
|---|---|---|
| 綜合所得淨額 | 5,000,000 | 1,500,000 |
| 海外所得 | 4,000,000 | 8,000,000 |
| 基本所得額 | 9,000,000 | 9,500,000 |
| 基本稅額（減 750 萬後 × 20%） | 300,000 | 400,000 |
| 一般所得稅額 | 1,069,900 | 146,900 |
| 需補繳 | 0 | 253,100 |
家庭 A 雖然海外所得有 400 萬元，但本來的綜所稅就比基本稅額高，不用補繳；家庭 B 綜所稅少、海外所得多，就要補繳差額（可再依規定扣抵已繳的外國稅額）。一般所得稅額以 115 年度級距計算，未考慮扣抵。
四個容易出錯的細節
1. 虧損只能同年度互抵
海外財產交易損失，只能從同一年度的海外財產交易所得中扣除，不能跨年度扣抵。
2. 無法提出成本會被核定
賣出海外有價證券時，若無法提出取得成本，國稅局可按交易價格的 20% 核定所得。例如賣出 300 萬元的股票卻拿不出買進紀錄，可能被認定有 60 萬元所得。請保留券商的交易對帳單。
3. 外國稅額扣抵有條件
已在國外繳納的所得稅可以扣抵基本稅額，但需要所得來源地稅務機關發給的納稅證明並經驗證，且有扣抵限額。
4. 國內發行的海外 ETF 也可能是海外所得
國內投信發行、投資海外的 ETF，配息若來自海外股利或債息，屬於海外所得，需依收益分配通知書自行申報，這部分不在國稅局提供的所得資料查詢範圍內。
報稅前檢查清單
- 加總全家（同一申報戶）所有海外股利、利息與交易獲利。
- 若達 100 萬元，計算基本所得額是否超過 750 萬元。
- 整理券商年度對帳單、交易明細與扣繳紀錄。
- 確認國內 ETF、基金的收益分配通知書中是否有海外所得。
更多報稅重點可參考115 年度報稅懶人包。
常見問題
海外所得多少要申報？
同一申報戶全年海外所得合計達 100 萬元以上，就要全數計入基本所得額並申報；未達 100 萬元免計入。基本所得額超過 750 萬元，且基本稅額高於一般所得稅額時，才需要補繳。
美股股息被扣 30% 可以退回嗎？
目前台美尚未有生效的租稅協定，股息預扣 30% 原則上無法退回。若海外所得需計入最低稅負制，已繳的外國所得稅在取得納稅證明並經驗證後，可在限額內扣抵基本稅額。
海外股票虧損可以抵稅嗎？
海外財產交易損失只能從同年度的海外財產交易所得中扣除，扣除數額以該所得為限，不能跨年度扣抵，也不能抵減國內的綜合所得。
賣海外股票拿不出買進成本會怎樣？
無法提示成本時，國稅局可按交易價格的 20% 核定為所得。例如賣出 300 萬元的股票，可能被核定 60 萬元所得，因此要保留券商交易明細與對帳單。
國內買的海外 ETF 配息算海外所得嗎？
國內投信發行、投資海外的 ETF，配息若來自海外股利或利息，屬於海外所得，需依收益分配通知書自行計算申報，這部分不會出現在國稅局的所得資料查詢中。