115 年度報稅懶人包：免稅額、扣除額、課稅級距與 8 個節稅重點
115 年度（2026 年 1 月到 12 月）的所得，會在 2027 年 5 月申報。這一年的免稅額、扣除額和課稅級距全面調高，未成年子女的免稅額還多了 50%。這篇把報稅前需要知道的數字、計算方式和節稅重點一次整理好，每一段都附上可以直接試算的工具。
什麼時候報稅？
綜合所得稅每年申報一次，申報的是「前一年」的所得。115 年度的所得，在 2027 年 5 月申報，申報期間通常是 5 月 1 日到 5 月 31 日，遇到假日可能順延，實際日期以財政部公告為準。
申報方式有三種：手機報稅（健保卡、自然人憑證或行動自然人憑證登入）、電腦的綜合所得稅電子結算申報系統，以及到國稅局臨櫃申報。
115 年度重點數字
115 年度適用的消費者物價指數，比 113 年度上漲 4.13%，達到法定調整門檻，所以下列金額都調高了：
| 項目 | 115 年度 | 說明 |
|---|---|---|
| 免稅額（一般） | 101,000 元／人 | 原 97,000 元 |
| 免稅額（年滿 70 歲、未成年子女） | 151,500 元／人 | 未成年子女加成為 115 年度新制 |
| 標準扣除額 | 單身 136,000 元 有配偶 272,000 元 | 原 131,000 元 |
| 薪資所得特別扣除額 | 每人 227,000 元 | 原 218,000 元 |
| 身心障礙特別扣除額 | 每人 227,000 元 | 原 218,000 元 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 每戶 270,000 元 | 存款利息等 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 第 1 名 150,000 元 第 2 名起 225,000 元 | 未滿 6 歲，沒有排富 |
| 長期照顧特別扣除額 | 每人 180,000 元 | 有排富規定 |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 每戶 180,000 元 | 有排富規定 |
| 教育學費特別扣除額 | 每人 25,000 元 | 大專以上子女 |
課稅級距
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0～610,000 元 | 5% | 0 |
| 610,001～1,380,000 元 | 12% | 42,700 |
| 1,380,001～2,770,000 元 | 20% | 153,100 |
| 2,770,001～5,190,000 元 | 30% | 430,100 |
| 5,190,001 元以上 | 40% | 949,100 |
115 年度有什麼新制？
- 未成年子女免稅額加成 50%：所得稅法第 17 條修正在 2026 年 8 月 22 日三讀通過，申報扶養 0 到未滿 18 歲的子女，每人免稅額從 10.1 萬提高到 15.15 萬元。家中有 2 個孩子，光是這一項就多扣 10.1 萬元。
- 免稅額、扣除額、級距全面調高：因為物價上漲達門檻，所有金額一起往上調，同樣的收入，稅會比前一年少一點。
- 長照與幼兒扣除額維持高額度：長期照顧特別扣除額每人 18 萬元，幼兒學前特別扣除額第 1 名 15 萬、第 2 名起 22.5 萬元，都是從 114 年度開始適用。
綜所稅怎麼算？
綜合所得淨額 ＝ 所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額（標準或列舉擇一）− 特別扣除額 − 基本生活費差額
應納稅額 ＝ 綜合所得淨額 × 稅率 − 累進差額 − 股利可抵減稅額
範例一：單身、年薪 60 萬元
60 萬 − 免稅額 10.1 萬 − 標準扣除額 13.6 萬 − 薪資扣除 22.7 萬 ＝ 淨額 13.6 萬元，適用 5%，應納稅額 6,800 元。
範例二：雙薪夫妻年薪 80 萬＋60 萬，2 名子女（1 名未滿 6 歲）
140 萬 − 免稅額 50.5 萬（夫妻 20.2 萬＋2 名子女 30.3 萬）− 標準扣除額 27.2 萬 − 兩人薪資扣除 45.4 萬 − 幼兒學前扣除 15 萬 ＝ 淨額 1.9 萬元，應納稅額只有 950 元。
標準扣除還是列舉扣除？
一般扣除額只能二選一，選金額大的那一個。標準扣除額單身 13.6 萬、夫妻 27.2 萬；列舉扣除額要附單據，可以列舉的項目有：
- 人身保險費：每人每年上限 24,000 元；全民健保費不受限。
- 醫藥及生育費：付給公立醫院、全民健保特約醫院或診所的費用，沒有上限。
- 捐贈：一般捐贈以所得總額 20% 為限；對政府、國防等捐贈不受限。
- 自用住宅購屋借款利息：每戶上限 30 萬元，而且要先減去儲蓄投資特別扣除額。
- 災害損失：不可抗力的災害損失，需經國稅局調查核定。
股利要合併計稅還是分開計稅？
股利可以選一種方式計稅：
- 合併計稅：股利併入所得，再用股利的 8.5% 抵減稅額，每戶最多抵減 8 萬元，抵不完的部分可以退稅。
- 分開計稅：股利不併入所得，單獨用 28% 計稅。
多數人適用稅率在 30% 以下，選合併計稅比較省。例如單身年薪 200 萬、股利 200 萬，合併計稅是 550,700 元，分開計稅是 714,100 元；年薪 500 萬、股利 300 萬時則反過來，分開計稅省 214,600 元。邊界情況兩種都要算，電子申報系統也會自動幫你選最有利的方式。
另外，同一家公司單次發放的股利達 2 萬元，還會被扣 2.11% 的二代健保補充保費，這筆費用跟所得稅是分開的。
8 個合法節稅重點
- 比較標準與列舉扣除：有房貸、高額保費或醫療費的家庭，先加總看看是否超過標準扣除額。
- 租屋族申報房屋租金：每戶最高 18 萬元，但適用稅率 20% 以上、股利選分開計稅，或基本所得額超過 750 萬元的人不能扣除，而且同一年不能和房貸利息一起扣。
- 勞退自提：自願提繳的退休金（最高薪資 6%）不計入當年度所得。稅率 12% 的人，每自提 1 元只少拿 0.88 元。
- 善用儲蓄投資特別扣除額：存款利息每戶 27 萬元以內免稅。
- 安排扶養親屬：子女、父母由家中稅率較高的人申報扶養，免稅額省下的稅比較多；但要注意受扶養人的所得也要一起申報。
- 夫妻薪資分開計算稅額：夫妻可以選擇把其中一方的薪資所得分開計算稅額，雙薪家庭常常因此少繳稅，系統會試算比較。
- 選對股利計稅方式：依自己的稅率比較合併與分開計稅。
- 整理扣除單據：醫藥費、捐贈收據、房貸利息證明、租賃契約與付款紀錄都要保留，國稅局可能會要求補件。
常見問題
115 年度所得什麼時候申報？
115 年度（2026 年 1 月到 12 月）的所得，在 2027 年 5 月申報，申報期間通常是 5 月 1 日到 5 月 31 日，實際以財政部公告為準。
年收入多少以下不用繳綜所稅？
以 115 年度、只有薪資所得計算：單身約 46.4 萬元以下、夫妻約 92.8 萬元以下不用繳稅；夫妻加 2 名未成年子女，因為子女免稅額加成與基本生活費差額，約 130.6 萬元以下不用繳稅。
未成年子女免稅額加成怎麼適用？
申報扶養 0 到未滿 18 歲的子女，每人免稅額是 151,500 元。未滿 6 歲的子女，另外還可以扣除幼兒學前特別扣除額，第 1 名 15 萬元、第 2 名起每人 22.5 萬元。
房貸利息和房屋租金可以一起扣嗎？
不行。房屋租金支出特別扣除額的前提是申報戶沒有自有住宅；有自用住宅購屋借款利息的人，只能在列舉扣除中申報房貸利息。
股利一定要選合併計稅嗎？
不一定。多數人適用稅率在 30% 以下，選合併計稅比較省；所得很高、股利很多時，分開計稅才可能比較省。電子申報系統會自動試算並選擇有利的方式，也可以先用本站的所得稅試算工具比較。