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報稅前的投資整理：ETF 配息、海外所得、證所稅停徵一次盤點

更新：2026-09-28 · 一般性教育資訊，非稅務或投資建議

報稅季最常聽到的是股利要合併還是分開計稅，但對投資人來說，報稅前還有不少東西要整理：ETF 配息裡哪些部分要報、賣股票的賺賠要不要申報、複委託買美股賺的錢算不算所得。這篇把投資相關的項目整理成一份盤點清單；免稅額、扣除額與股利計稅方式的比較，請參考115 年度報稅懶人包。

報稅前的投資盤點清單

ETF 配息：先看組成，不要只看總額

國內 ETF 的配息可能由好幾種來源組成，例如國內股利所得、利息所得、收益平準金、證券交易所得，投資海外的 ETF 還可能有海外所得。只有其中屬於應稅所得的部分需要申報，而且類別不同，課稅方式也不同。

• 投信在發放配息時會公告收益分配組成，年初寄發的扣繳或免扣繳憑單上也會分類列示。
• 國稅局所得資料查詢通常已經包含國內配息的應稅部分，但仍建議自己核對一次，避免漏報或重複計算。
• 投資海外成分股的國內 ETF，配息中的海外所得不在綜所稅申報，而是要納入最低稅負制的海外所得計算。

賣股賺賠：證所稅停徵的意思

台灣自 105 年 1 月 1 日起停止課徵證券交易所得稅，所以個人買賣上市櫃股票、國內 ETF 的價差，賺錢不必申報所得稅，虧損也不能拿來扣抵其他所得。美國的「洗售規則」是為了防止投資人賣出虧損股票抵稅後立刻買回，在台灣股票價差不課所得稅的前提下，並沒有對應的問題。

但交易時仍要繳證券交易稅，由券商在賣出時直接代扣：一般股票為成交金額的 3‰，ETF 為 1‰；現股當日沖銷的證交稅減半為 1.5‰，這項優惠已延長至 116 年 12 月 31 日。

複委託與海外券商：海外所得怎麼判斷？

透過複委託或海外券商買賣美股、海外 ETF 的價差與股利，屬於海外所得，不併入綜所稅，而是適用最低稅負制。判斷步驟：

1. 同一申報戶（本人、配偶、受扶養親屬）全年海外所得合計未達 100 萬元：不必計入基本所得額。
2. 達 100 萬元以上：海外所得要全數計入基本所得額。
3. 基本所得額超過 750 萬元才需要申報並計算基本稅額：（基本所得額 − 750 萬）× 20%，再和一般所得稅額比較，差額才要補繳。

試算：海外所得什麼時候要補稅？

以下簡化試算，假設沒有其他需計入基本所得額的項目、沒有股利抵減與海外已納稅額扣抵：

多數上班族的海外所得不會觸及最低稅負，但海外所得大、本業所得相對低的人（情境 C）就可能要補稅。另外，複委託或海外券商的價差所得要自行計算，建議平時就保存買進成本與賣出紀錄。

二代健保補充保費：股利與利息要留意

單次給付的股利或利息達 2 萬元以上，會被扣取 2.11% 的補充保費，單次上限為 1,000 萬元。它是在發放時直接扣取，不是報稅時才繳，但報稅前可以順便檢查全年被扣了多少，作為下一年度調整持股或配息頻率的參考。

試算股利與利息的補充保費

報稅前後的 5 個動作

1. 下載所得資料：用國稅局所得資料查詢，核對股利、利息與各類扣繳。
2. 整理 ETF 收益分配組成：確認應稅與不應稅的部分。
3. 加總海外所得：包括複委託、海外券商與國內 ETF 配息中的海外所得部分。
4. 試算股利計稅方式：合併計稅（8.5% 抵減，每戶上限 8 萬元）與分開計稅（28%）哪個比較省。
5. 建立明年的紀錄：用試算表記錄每筆海外交易的成本與賣出金額，明年報稅會輕鬆很多。

用 2026 綜所稅試算比較股利計稅方式

常見問題

最低稅負制試算：基本稅額＝（基本所得額 − 750 萬）× 20%，一般所得稅額以 115 年度綜所稅級距計算，未計股利抵減與海外已納稅額扣抵。證所稅停徵、證交稅稅率與當沖減半期限依財政部公告整理。